Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса

Реферат

По дисциплине: "УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ И Деньги"

На тему:

"Внедрение ДАННЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПРИ ОЦЕНКЕ Денежного СОСТОЯНИЯ Компаний МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА"

г. Москва – 2010 г.

Что представляют собой "предприятия малого и среднего бизнеса"? Каждый участник кредитного рынка по-своему трактует данное понятие.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ "О Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса развитии малого и среднего предпринимательства в Русской Федерации", малые и средние предприятия — это хозяйствующие субъекты (юридические лица и личные предприниматели (кроме муниципальных и городских унитарных компаний), также физические лица, внесенные в единый муниципальный реестр личных бизнесменов и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (дальше — личные предприниматели), и крестьянские (фермерские) хозяйства Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса), надлежащие последующим условиям:

1) для юридических лиц — суммарная толика роли Русской Федерации, субъектов РФ, городских образований, зарубежных юридических лиц, зарубежных людей, публичных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и других фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) обозначенных юридических лиц не должна превосходить 25% (кроме активов акционерных вкладывательных фондов и закрытых паевых вкладывательных Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса фондов); толика роли, принадлежащая одному либо нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превосходить 25% (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов умственной деятельности (программ для электрических вычислительных машин, баз данных, изобретений, нужных моделей, промышленных образцов, селекционных Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — экономным научным учреждениям либо сделанным муниципальными академиями научным учреждениям или экономным образовательным учреждениям высшего проф образования либо сделанным муниципальными академиями образовательным учреждениям высшего проф образования);

2) средняя численность работников Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса за предыдущий календарный год не должна превосходить последующие предельные значения для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса:

 от 101 до 250 человек включительно для средних компаний;

 до 100 человек включительно для малых компаний; посреди малых компаний выделяют микропредприятия — до 15 человек;

3) выручка от реализации продуктов (работ, услуг) без учета налога на добавленную цена Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса либо балансовая цена активов (остаточная цена главных средств и нематериальных активов) за предыдущий календарный год не должны превосходить 1 миллиардов руб.

Российские кредитные организации добавляют к вышеуказанным определениям еще несколько высококачественных черт.

Во-1-х, к категории малого и среднего бизнеса (МСБ) может быть отнесено совершенно маленькое предприятие (микропредприятие), обладатель которого является создателем Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса бизнес-идеи и чуть не единственным работником.

Во-2-х, к МСБ приравнивают личных бизнесменов, представляющих отдельную производящую или осуществляющую какие-либо услуги торгующую единицу (из их рядов мы исключаем личных бизнесменов, состоящих в группе компаний и обеспечивающих достоинства особых налоговых режимов). В-3-х, к МСБ нередко относят предприятия Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса, которые в силу особенностей ведения бизнеса (ограниченного отражения собственной деятельности в официальном учете) не могут много и верно обрисовать свою внутреннюю структуру и разъяснить более чем умеренные характеристики, отражаемые в бухгалтерском и налоговом учетах.

Пионером на рынке кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, точнее, единственной организацией, которая пришла на этот Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса рынок, чтоб посодействовать русским банкам сформировать методику кредитования малых и средних компаний на уровне глобальных эталонов, является Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР), который начал кредитовать обозначенные предприятия в Рф через партнерские банки. Методики большинства банков, работающих в текущее время в данном секторе, почти во всем Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса основаны на принципах кредитования, привнесенных ЕБРР.

Одним из принципиальных (если не главных) принципов, которого придерживаются фактически все банки при кредитовании субъектов МСБ, является внедрение управленческой отчетности в качестве основного источника инфы, на основании которой кредитные организации оценивают финансовое положение заемщика и принимают решения об установлении лимита кредитного риска. Под управленческой Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса отчетностью мы осознаем систему данных о финансовом положении и результатах деятельности предприятия, дополняющую налоговую и бухгалтерскую отчетность. Методики формирования управленческой отчетности построены на тех же принципах "двойной записи" бухгалтерского учета, использования аналитических счетов и отчета о прибылях и убытках.

Источниками сведений для управленческой отчетности являются не только лишь Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса счета-фактуры, затратные, регистры налогового учета и другая первичная информация, да и данные по так именуемым "забалансовым активам" предприятия (обязательства и активы, оформленные на обладателя предприятия или на вспомогательные юридические лица, но применяемые в хозяйственной деятельности субъекта МСБ). Данные управленческого учета предоставляют кредитному спецу банка в виде записей на Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса картонном носителе или в электрическом виде.

Управленческая отчетность, отражающая реальное состояние предприятия (т.е. данные о его активах, обязанностях, бюджете, планах), непременно, является основой для анализа деятельности субъекта МСБ.

В ситуации, когда маленькое предприятие вожделеет улучшить налогооблагаемую базу, так сказать, "в особо больших размерах", для полного представления о реальном Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса положении вещей банку нужен анализ конкретно управленческой отчетности. В этом случае она является "темной бухгалтерией", а официальная отчетность отражает маленький объем деятельности компании.

Необходимость планирования субъектом МСБ собственной деятельности рождает разные формы и методики ведения отчетности (от обыденных тетрадок либо амбарных книжек, в которые бизнесмен раз в день вносит данные Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса оперативного учета, до эксклюзивных самописных компьютерных программ учета, предназначенных для определенного предприятия и учитывающих его специфику). В данном случае анализ управленческой отчетности также незаменим.

В целях безопасности предприниматели часто руководствуются принципом "минимум открытости". Данные бухгалтерской и налоговой отчетности многих компаний можно отыскать у торгующих схожей информацией лиц. Для того чтоб обезопасить Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса себя от утечки инфы, бизнесмен старается по минимуму отражать хозяйственную деятельность организации в официальной отчетности.

Не считая того, управленческая отчетность более информативна, т.к. может отражать финансовое положение предприятия фактически на всякую дату (обычно, управленческую отчетность составляют раз в день, в то время как официальную отчетность Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса бухгалтер предприятия сформировывает на определенную отчетную дату).

Специфичность ведения бизнеса в данном секторе вызывает дополнительные трудности для кредитного спеца. При работе с управленческой отчетностью одной из основных заморочек является неувязка ее верификации. Есть методики, дозволяющие с высочайшей толикой вероятности подтвердить достоверность предоставляемой инфы. Принципы, положенные в базу данных методик, не очень различаются Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса, но единой, принятой и, главное, общедоступной методологии по данному вопросу пока нет.

Следует указать на существенную возможность завышенного операционного риска, возникающую при кредитовании субъектов МСБ. Кредитный спец остается один на один с бизнесменом, находящимся, так сказать, "на собственной местности".

 Бизнесмен, в отличие от кредитного спеца, конкретно разбирается во Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса всех аспектах собственного бизнеса.

 Бизнесмен, уже имеющий опыт получения банковского кредитования и представление о методиках оценки бизнеса, может поддаться соблазну и предоставить кредитному спецу недостоверную информацию, в особенности это касается данных за прошлые периоды, проверить аутентичность которых довольно трудно.

 Управленческая отчетность не подпадает под контроль госорганов, и ее Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса интерпретация членами коллегиального органа банка либо уполномоченными лицами, принимающими решение об установлении лимита кредитного риска на заемщика, почти во всем находится в зависимости от того, как она будет преподнесена кредитным спецом; вероятна ситуация (в случае сговора с заемщиком), в какой кредитный спец преднамеренно исказит информацию (в наилучшую для Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса заемщика сторону). Совершенно не так давно было заведено несколько уголовных дел на ответственных служащих коммерческих банков: обозначенные лица использовали вышеперечисленную возможность хищения денег при выдаче кредитов компаниям МСБ, финансовое положение которых далековато от безупречного.

Не считая того, увлечение неких бизнесменов схемами оптимизации налогооблагаемой базы, в рамках которых преднамеренно искажается официальная бухгалтерская Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса и налоговая отчетность (в части совокупной выручки, характеристик рентабельности, издержек и т.п.), при одновременном предоставлении кредитующему банку управленческой отчетности, значительно отличающейся от официальной, может стать основанием претензий к методикам оценки и кредитной политике банка со стороны регулятора (Банка Рф). Неувязка верификации данных управленческой отчетности пока не решена Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса, и в текущее время банки обязаны принимать на себя опасности, связанные с достоверностью и полнотой предоставляемой предприятием инфы.

Многие специалисты отмечают, что внедрение управленческой отчетности для оценки денежного состояния заемщиков является краеугольным камнем методик, позволяющих сформировывать высококачественный кредитный портфель. Но управленческую отчетность, обычно, везде употребляют только подразделения кредитования МСБ и Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса в наименьшей степени подразделения корпоративного кредитования. Невзирая на то что кредитные спецы стараются получить наибольший объем инфы, которая позволит всесторонне оценить бизнес данного предприятия и опасности банка, официальная отчетность по понятным причинам в большинстве собственном имеет ценность перед управленческой. По нашему воззрению, отношение профессионалов к управленческой отчетности Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса как к второстепенной не всегда оправданно.

Практика указывает, что факт наличия бухгалтерского баланса и формы №2 с отметкой налогового органа о принятии не всегда гарантирует получение нужной и достаточной инфы о финансовом положении заемщика. Не считая того, данные официального баланса, на основании которого кредитный спец производит анализ, ограничены определенным временным отрезком (отчетным периодом Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса). Не один раз имели место случаи, когда бухгалтерская отчетность предприятия сдавалась в налоговые органы с ошибками, и не только лишь арифметическими. К тому же в структуре баланса есть счета, манипулирование которыми может ввести в заблуждение даже опытнейшего кредитного сотрудника.

Не будем останавливаться на дилеммах отражения в балансе Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, хотя большая часть компаний употребляют схемы так именуемой "внутренней" задолженности, но даже те статьи баланса, учет средств на которых наименее нередко встречается в практике, могут нести искаженную информацию о состоянии компании (к примеру, счет учета расходов будущих периодов, созданный для обобщения инфы о расходах, сделанных Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам). А именно, на 97 счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами, сезонными предварительными работами к производству, освоением новых производств, установок и агрегатов, рекультивацией земель и воплощением других природоохранных мероприятий, неравномерно производимым в течение года ремонтом главных средств Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса (когда организация не делает соответственный резерв либо фонд) и др. Особенность данного счета заключается в том, что сумма реально понесенных расходов (обычно, выплаченных средств) оказывается выше, чем расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.

Таким макаром, в отчетном периоде в официальном балансе заемщика могут отражаться не все практически произведенные расходы.

У Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса Банка Рф, на самом деле, нет определенного представления относительно использования данных управленческой отчетности в целях определения денежного положения заемщика. В собственных инструкциях регулятор показывает на определенные принципы оценки денежного состояния компаний. Вопрос достоверности инфы, на основании которой кредитная организация оценивает кредитный риск по заемщику, находится в ведении самой Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса кредитной организации. Банк Рф приводит примерный рекомендуемый список инфы, в каком упоминает и управленческую отчетность, но формулировка о ее использовании для анализа, по нашему воззрению, не является достаточной. В Положении Банка Рф от 26 марта 2004 г. №254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты по ссудам Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса, ссудной и приравненной к ней задолженности" упоминание об управленческой отчетности находится в приложении 2 "Примерный список инфы для анализа денежного положения заемщика": "Информация, которую целенаправлено принимать во внимание в случае ее доступности:

2.1. отчетность, составленная в согласовании с Международными эталонами денежной отчетности;

2.2. управленческая отчетность и другая управленческая информация;

2.3. бюджет или бизнес-план Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса на текущий денежный год…"

Это все, что касается управленческой отчетности, при всем этом довольно тщательно описаны условия использования и состав данных официальной отчетности. Таким макаром, в реальный момент многие российские кредитные организации употребляют и официальную, и управленческую отчетность для оценки денежного положения субъекта МСБ. Появляется ситуация, при которой оценку Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса для целей установления кредитного риска и одобрения кредитной сделки создают по данным управленческой отчетности, а оценку для целей формирования резерва на вероятные утраты по ссудам (РВПС) — по данным официальной отчетности.

Так как целью данной статьи не является рассмотрение прикладной части денежного анализа компаний МСБ, мы попытаемся на примере ограниченного числа Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса причин проиллюстрировать необходимость двойного анализа денежного положения заемщика (на базе официальной и управленческой отчетностей).

Представим, что ООО "Х" (заемщик) в целях оптимизации собственной финансово-хозяйственной деятельности производит последующие мероприятия:

1) структурирует свою прибыль в кредиторскую задолженность перед подконтрольными учредителю юридическими лицами;

2) оформляет припасы товарно-материальных ценностей отчасти на себя, отчасти Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса на вспомогательные юридические лица; припасы находятся на ответственном хранении на складе заемщика;

3) отчасти отражает выручку в бухгалтерском учете как агентское вознаграждение на основании агентских договоров, заключенных со вспомогательными организациями.

Данные баланса по официальной и по управленческой отчетности представлены в таблице.

Представим, что банк воспринимает решение по кредиту на базе размера Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса собственного капитала компании.

Банк не предоставляет кредит в размере большем, чем цена компании (капитализация). В нашем примере это 2,4 млн руб. по официальной отчетности и менее 34 млн руб. по управленческой. Банк может принимать решение исходя из соотношения ссудной задолженности и показателя выручки. Допустим, наибольший размер ссудной задолженности Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса не должен превосходить двухмесячного показателя выручки. Если ориентироваться на официальную отчетность, то лимиты исчерпаны и кредит не может быть предоставлен, а согласно управленческой отчетности можно выдать еще 26 млн руб.


Мы лицезреем, что у 1-го и такого же предприятия имеются полностью различные способности по взаимодействию с банком. Обычно, банк воспринимает решение о кредитовании Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса по данным управленческой отчетности (она отражает общую картину деятельности предприятия во всех ее проявлениях), а решения относительно размера РВПС — на базе официальной отчетности (в нашем примере она отражает уровень вовлечения организации в оптимизационные схемы, помогает оценить операционные опасности, юридические опасности структуры капитала).

Банковские специалисты комментируют такую ситуацию Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса по-разному. Для неких двойная оценка — это принужденная мера в связи с отсутствием единой методологической базы. Для других эта неувязка связана с возрастающей в ближайшее время конкурентнстью за заемщика и, как следствие, смягчением требований к деятельности компаний, в том числе в части бухгалтерской и налоговой отчетности. Проще говоря, ранее сектор Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса МСБ не выделяли из общей массы возможных заемщиков из-за того, что их (предприятия, которые на данный момент названы субъектами МСБ) просто не кредитовали. На данный момент предложение и спрос есть, но принятой методологии оценки такового рода компаний не существует, а самое главное — Банк Рф не проявляет определенной позиции Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса по этому вопросу.

Меж тем мы не можем гласить, что регулятор не направляет внимания на сложившуюся ситуацию. К примеру, в Указании Банка Рф от 19 декабря 2008 г. №2155-У "О внесении конфигураций в Положение Банка Рф от 26 марта 2004 г. №254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" регулятор высказал свое отношение к предоставлению недостоверной инфы: финансовое положение заемщика не может быть оценено как не плохое в случае наличия инфы о представлении заемщиком в налоговые органы формы №1 "Бухгалтерский баланс" с нулевыми значениями по разделам баланса "Обратные активы" и "Короткосрочные обязательства" при Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса условии существенных оборотов денег по его банковским счетам за последние 180 календарных дней.

В том же документе говорится, что "на всех шагах оценки кредитная организация учитывает возможность наличия неполной / неактуальной / недостоверной инфы о заемщике (о его финансовом положении, состоянии его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, о цели, на которую Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса ссуда предоставлена заемщику и применена им, о планируемых источниках выполнения обязанностей по ссуде) и об обеспечении по ссуде, также возможность наличия отчетности и/либо сведений, недостоверных и/либо хороших от отчетности, и/либо сведений, представленных заемщиком в органы гос власти, Банку Рф и/либо размещенных заемщиком и/либо находящихся Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса в бюро кредитных историй".

Согласно п. 3.12 упомянутого Указания "в случае установления кредитной организацией факта представления заемщиком… отчетности и/либо сведений, которые являются недостоверными и/либо хорошими от отчетности, и/либо сведений, представленных заемщиком органам гос власти, Банку Рф и/либо размещенных заемщиком и/либо находящихся в бюро кредитных историй, кредитная Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса организация систематизирует ссуду, предоставленную такому заемщику, не выше чем в III категорию свойства, с формированием резерва в размере более 50% со денька установления кредитной организацией вышеуказанного факта".

Непременно, это не решает делему двойной оценки денежного положения заемщика, но позволяет сделать 1-ый шаг на пути к консолидации управленческой и Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса официальной отчетности и формированию одного инвентаря для анализа кредитного риска заемщиков — субъектов МСБ.

По нашему воззрению, необходимость в разработке понятной для всех и, главное, рекомендуемой Банком Рф к употреблению всем кредитным организациями аннотации (положения) обоснована как общими переменами способов оценки кредитных рисков и денежной архитектуры в мировом масштабе, так Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса и необходимостью формирования высококачественных кредитных ранцев МСБ русскими банками.

Такая аннотация должна не ограничивать, а провоцировать применение анализа денежного положения субъектов МСБ. Не считая того, она должна включать советы, касающиеся процедуры верификации инфы, предоставляемой заемщиком в рамках управленческой отчетности, советы по оценке достоверности официальной отчетности на основании данных управленческой отчетности Использование данных управленческого учета при оценке финансового состояния предприятий малого и среднего бизнеса, предложения к использованию кредитными организациями данной оценки в целях установления категории свойства, методологические указания относительно обобщения и использования управленческой отчетности для целей оценки кредитного риска.



ispolzovanie-kompyutera-na-urokah-russkogo-yazika-programma-elektivnogo-kursa-po-russkomu-yaziku.html
ispolzovanie-kompyuternih-programm-dlya-analiza-finansovogo-sostoyaniya-organizacii-referat.html
ispolzovanie-kompyuternih-tehnologij-pri-podgotovke-i-provedenii-urokov-obzh.html